四、中国什么时候开始实施？
按照时间表，我国金融机构实施CRS的主要合规义务与时间表2017年1月1日，完成对新客户开户流程的改造，对于2017年1月1日以后的新开户客户，可以通过尽职调查程序识别出其中的非居民账户。对于在金融机构开立新账户的个人和企业来说，在开户时仅需额外填写一份声明文件，声明其税收居民身份。对个人而言，需要声明是否为中国税收居民或者非居民。
2017年12月31日前，完成对高净值(在2016年12月31日金融账户加总余额大于600万人民币)存量个人客户的尽职调查程序，识别其中的非居民账户。2018年12月31日前，完成对其余所有存量客户的尽职调查程序，识别其中的非居民账户。
2018年6月30日前(预计)，完成向国税总局的信息报送，并在以后年度每年定期向国税总局进行信息报送。2018年9月30日前，中国将与其他参与CRS的辖区完成辖区间的信息交换，以后年度也将每年定期进行辖区间的信息交换。
与之相对应的是加入信息交换系统的国家和地区也将于2018年9月将涉及中国税收居民的海外金融信息向中国报送。
覆盖哪些金融机构？
存款机构是指在日常经营活动中吸收存款的机构；
托管机构是指近三个会计年度总收入的20个百分比以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；
投资机构是指符合以下条件之一的机构：
1.近三个会计年度总收入的50个百分比以上收入来源于为客户投资、运作金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；
2.近三个会计年度总收入的50个百分比以上收入来源于投资、再投资或者买卖金融资产，且由存款机构、托管机构、特定保险机构或者本项第 1目所述投资机构进行管理并作出投资决策的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；
3.证券投资基金、私募投资基金等以投资、再投资或者买卖金融资产为目的而设立的投资实体。
特定的保险机构是指开展有现金价值的保险或者年金业务的机构。本办法所称保险机构是指上一公历年度内，保险、再保险和年金合同的收入占总收入比重50个百分比以上的机构，或者在上一公历年度末拥有的保险、再保险和年金合同的资产占总资产比重50个百分比以上的机构。
本办法所称金融资产包括证券、合伙权益、大宗商品、掉期、保险合同、年金合同或者上述资产的权益，前述权益包括期货、远期合约或者期权。金融资产不包括实物商品或者不动产非债直接权益。
金融机构范围界定为商业银行、农村信用合作社及政策性银行、证券公司、期货公司、证券投资基金管理公司、信托公司、开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司等，此外私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业等也被包括在内。
逃避税将如何处罚？
《管理办法》是各国（地区）之间加强跨境税源管理的一种手段，所约束和打击的对象是利用境外账户逃避税的个人和企业。对于故意隐瞒收入、逃避纳税义务的纳税人，我国税务部门可根据其他国家（地区）提供的金融账户涉税信息，核实纳税人境外真实所得，对未按规定申报纳税的所得补征税款并进行处罚。
如需进一步查询，欢迎随时拨打义乌咨询热线 0579-85206707/13516959628 陈楚楚 或发邮件至2355725139@qq.com也可以直接访问义乌网站及集团网站：www.yiwu-tannet.com；www.tannet-group.com 登尼特集团更是欢迎各位商家随时来访本公司：义乌市稠州北路1121号福田大厦A座1906室